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營改增后,納稅人常問這些發票問題,你碰到過嗎?

全面推進營改增試點改革已三個多月。近日,小編匯總了營改增后納稅人遇到的發票問題。這些問題估計你也碰到過,非常實用,收藏起來備用。



1、我公司收到運輸企業7月份開具的貨物運輸業增值稅專用發票,是否可以作為增值稅抵扣憑證?

  答:不能作為抵扣憑證,應退還給開票單位,并要求其重新開具增值稅專用發票。 

  《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規定,增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單。貨物運輸業增值稅專用發票最遲可使用至2016年6月30日,7月1日起停止使用。

2、我公司購買服務后要求對方單位開具發票,但對方單位說已開始使用電子發票,僅提供了一個網絡地址,讓我們自行下載打印,請問這樣自行下載打印的發票可以作為記賬憑證嗎?

  答:可以。

  《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)第三條規定,電子發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印電子發票的版式文件(彩色或黑白均可),其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

3、我單位是增值稅一般納稅人,因商品質量問題購買方要求全額退貨,由于該發票已認證抵扣,購買方按規定填開了《開具紅字增值稅專用發票信息表》,但后經協商最終確認為部分退貨,請問是否可依舊購買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發票?

  答:不可以,應要求購買方作廢原信息表,并重新按照協商結果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發票信息表》。

  《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第一條第(三)款規定,銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

4、我公司為保險企業,日常業務中經常要向個人保險代理人支付保險代理服務的傭金、獎勵和勞務費,為更方便的取得扣稅憑證,請問是否可由我公司到稅務機關申請匯總代開發票?

  答:《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定,稅務機關可以根據《國家稅務總局關于發布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第24號)的有關規定,委托保險企業代征。接受稅務機關委托代征稅款的保險企業,向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。

5、請問保險企業申請匯總代開個人保險代理人提供保險代理服務的增值稅普通發票或增值稅專用發票時需要準備哪些資料?

  答:《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定,保險企業應為接受稅務機關委托代征稅款的保險企業。保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時,應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業應將個人保險代理人的詳細信息,作為代開增值稅發票的清單,隨發票入賬。上述個人保險代理人為自然人。

6、我公司是商業銀行(一般納稅人),新購置了商業用房準備裝修后作為營業網點,請問裝修費用取得的增值稅專用發票是否也需要分兩年才能抵扣?

  答:納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,屬于不動產在建工程。需要根據裝飾不動產占不動產原值的比例區別對待。

  《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)第三條規定,納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。

  因此,如果裝飾不動產的費用未超過購置不動產原值50%的,可在取得增值稅專用發票的當期一次性抵扣。需注意的是構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施也應計算在裝飾不動產的費用中。 

7、我酒店為一般納稅人,和企業簽訂了會議服務合同,會議服務價格中包含了參會人員的食宿。請問在開具發票時是否可以將食宿費用作為會議服務的價外費用一并開具增值稅專用發票?

  答:試點納稅人提供會議服務,包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務,屬于兼營行為,在開具增值稅發票的時候不得將上述服務項目統一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的服務編碼,在同一張發票上據實分項分別填寫。

8、我公司7月份仍收到由地稅部門監制的冠名發票,按文件規定,營改增后地稅發票應只能使用到6月30日,但開票單位說其發票可延用到8月31日,請問是否有這樣的情況?

  答:《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規定,自2016年5月1日起,地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016年6月30日,特殊情況經省國稅局確定,可適當延長使用期限,最遲不超過2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當地主管稅務機關或12366熱線。

 

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